Сохранены льготные ставки по страховым взносам на 2026 год для аккредитованных ИТ-компаний, Для компаний сферы разработки и производства радиоэлектроники, Для МСП из многих обрабатывающих отраслей

Сводная таблица уплаты страховых взносов для разных категорий плательщиков — субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), подпадающих под действие подпункта 17 пункта 1 (с учётом пунктов 2.4, 2.5, 13.1–13.3), а также для некоторых других категорий, чьи тарифы напрямую сравнимы или указаны в контексте запроса.

Обратите внимание:

Понятия "ставка в пределах МРОТ" и "ставка свыше МРОТ" в НК РФ используются только для расчёта налогооблагаемой базы в части выплат, превышающих 1.5-кратный МРОТ для некоторых категорий МСП.
Основное деление в статье — это ставки в пределах и свыше предельной величины базы (лимита, устанавливаемого на год для пенсионных взносов).
Для большинства льготных категорий в пределах предельной величины действует единый тариф страховых взносов (ЕТСВ), который заменяет раздельные взносы на пенсионное, медицинское страхование и на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Свыше предельной величины для этих категорий взносы обычно не начисляются (0%).

Таблица уплаты страховых взносов

Категория плательщика (основание)	Ставка для выплат в пределах 1.5 x МРОТ	Ставка для выплат сверх 1.5 x МРОТ	Ставка в пределах предельной величины базы (лимита)	Ставка свыше предельной величины базы (лимита)	Примечания и условия
1. МСП (общий случай) Подп. 17 п. 1 (кроме п.п. 13.1, 13.2, 13.3)	Общие тарифы: • ОПС: 22% • ОМС: 5.1% • ВНиМ: 2.9% (ст. 425 НК РФ)	Единый пониженный тариф: 15.0% (п. 2.4)	Общие тарифы: • ОПС: 22% • ОМС: 5.1% • ВНиМ: 2.9% (ст. 425 НК РФ)	Общие тарифы: • ОПС: 10% • ОМС: 5.1% • ВНиМ: 0% (ст. 425 НК РФ)	Применяется, если не подпадает под спец. условия ниже. Для выплат сверх 1.5 x МРОТ — ЕТСВ 15% (вместо раздельных). Требования п. 13.3 должны выполняться для права на льготу.
2. МСП в сфере общепита Подп. 17 п. 1 + п. 13.1	Общие тарифы (см. выше)	Единый пониженный тариф: 15.0% (пп. 2.4)	Общие тарифы (см. выше)	Общие тарифы (см. выше)	Основной вид деятельности — "Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков" (ОКВЭД 56). Среднесписочная численность > 250 чел. Должны соответствовать условиям пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ (льгота по НДС).
3. МСП в обрабатывающих производствах Подп. 17 п. 1 + п. 13.2	Общие тарифы (см. выше)	Единый пониженный тариф: 7.6% (п. 2.5)	Общие тарифы (см. выше)	Общие тарифы (см. выше)	Основной вид деятельности — из перечня обрабатывающих производств (кроме напитков, табака, кокса, металлургии). Не менее 70% доходов от основной деятельности. Льгота действует с 2025 года.
4. МСП по утверждённому перечню видов деятельности Подп. 17 п. 1 + п. 13.3	Общие тарифы (см. выше)	Единый пониженный тариф: 15.0% (п. 2.4)	Общие тарифы (см. выше)	Общие тарифы (см. выше)	Основной вид деятельности — из перечня, утверждаемого Правительством РФ. Не менее 70% доходов от основной деятельности. Пункт вводится с 01.01.2026.
5. IT-организации Подп. 3 п. 1	Не применяется	Не применяется	Единый пониженный тариф: 7.6% (2023-2024, 2026) 15.0% (2027-2036) (пп. 2.2, 2.2-2)	0.0% (2023-2024, 2026-2036) 7.6% (только 2025) (пп. 2.2, 2.2-1, 2.2-2)	Государственная аккредитация IT-компании или статус резидента ТВЗ/ППЗ. Не менее 70% доходов от IT-деятельности. Особые ставки на 2025 год и разные периоды.
6. Участники Сколково / Инновационных центров / Технополиса Подп. 10 п. 1	Не применяется	Единый пониженный тариф: 15.0% (для части выплат свыше 1.5 x МРОТ) (п. 2.4)	Единый пониженный тариф: 7.6% (в пределах лимита) (п. 2.2)	0.0% (свыше лимита) (п. 2.2)	Для участников Технополиса и аналогичных. Ставка 15% применяется к части выплат сверх 1.5 x МРОТ. Есть ограничения по выручке/прибыли.
7. НКО (соцобслуживание и др.) и Благотворительные организации на УСН Подп. 7, 8 п. 1	Не применяется	Не применяется	Единый пониженный тариф: 7.6% (2023-2026) 15.0% (2027-2036) (пп. 2.2, 2.2-2)	0.0% (2023-2036) (пп. 2.2, 2.2-2)	Для НКО — не менее 70% доходов от целевых поступлений, грантов или уставной деятельности. Для благотворительных — соответствие уставным целям.
8. Организации радиоэлектронной промышленности Подп. 18 п. 1	Не применяется	Не применяется	Единый пониженный тариф: 7.6% (2023-2024, с 2026) (пп. 2.2, 2.2-1)	0.0% (2023-2024, с 2026) 7.6% (только 2025) (пп. 2.2, 2.2-1)	Включение в спецреестр. Не менее 70% доходов от профильной деятельности. Особые ставки на 2025 год.

Условные обозначения и пояснения:

МСП — субъект малого и среднего предпринимательства.
МРОТ — минимальный размер оплаты труда.
1.5 x МРОТ — полуторакратный МРОТ на начало расчётного периода.
Предельная величина базы — годовой лимит для начисления страховых взносов, устанавливаемый Правительством РФ.
ЕТСВ — единый тариф страховых взносов (объединяет взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ).
ОПС — обязательное пенсионное страхование.
ОМС — обязательное медицинское страхование.
ВНиМ — страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
УСН — упрощённая система налогообложения.
НКО — некоммерческая организация.

Важно: Данная таблица составлена на основе текста редакции статьи 427 НК РФ. Для корректного применения льгот необходимо проверять актуальность норм на конкретную дату, выполнение всех условий, указанных в соответствующих пунктах статьи, а также наличие необходимых статусов и регистраций в реестрах.

Рекомендуется консультация с налоговым специалистом.

По видам плательщиков

Для аккредитованных ИТ-компаний

Сохранены льготные ставки по страховым взносам до 2036 года. Напомним, они действовали с 2017 года.

Как менялись тарифы:

2017–2020: Пониженные раздельные тарифы (ОПС — 8%, ОМС — 4%, ВНиМ — 2%).
2021–2022: Тарифы были дополнительно снижены (ОПС — 6%, ОМС — 0.1%, ВНиМ — 1.5%).
2023–2024: Введён единый пониженный тариф 7.6% (в пределах лимита) и 0% (свыше лимита).
2025: Действует особый переходный тариф 7.6% как в пределах, так и свыше лимита.
2026: Возврат к тарифам 2023-2024 гг.: 7.6% (в пределах лимита) и 0% (свыше лимита).
2027–2036: Единый тариф будет повышен до 15.0% (в пределах лимита) при сохранении 0% свыше лимита.

Условия: Наличие аккредитации и доля доходов от IT-деятельности не менее 70%.

Для компаний сферы разработки и производства радиоэлектроники (из реестра)

Льготные ставки продлены до 2026 года. Напомним, они действуют с 2021 года.

Как менялись/меняются тарифы:

2021–2022: Действовали пониженные раздельные тарифы (ОПС — 6%, ОМС — 0.1%, ВНиМ — 1.5%).
2023–2024: Введён единый пониженный тариф 7.6% (в пределах лимита) и 0% (свыше лимита).
2025: Действует особый переходный тариф 7.6% как в пределах, так и свыше лимита.
С 2026 года: Возврат к тарифам 2023-2024 гг.: 7.6% (в пределах лимита) и 0% (свыше лимита). Далее льгота не действует, применяются общие тарифы.

Условия: Включение в реестр Минпромторга и доля доходов от профильной деятельности не менее 70%.

Для МСП из обрабатывающих отраслей (кроме металлургии, напитков и табака)

Введена новая льготная ставка для выплат сверх 1.5 МРОТ с 2025 года.

Суть льготы: К части выплат сотруднику, превышающей 1.5-кратный МРОТ, применяется единый пониженный тариф 7.6% (вместо общего тарифа 15% для других МСП).
Условия: Основной вид деятельности — из утверждённого перечня обрабатывающих производств, и его доля в доходах составляет не менее 70%.

Для МСП по утверждённому перечню видов деятельности (кроме обрабатывающих производств и общепита)

С 2026 года для данной категории МСП установлен льготный режим.

Суть льготы: К части выплат сотруднику, превышающей 1.5-кратный МРОТ, будет применяться единый тариф 15.0%. Это тот же тариф, что и для общего случая МСП, но его применение привязано к конкретным видам деятельности из перечня Правительства.
Условия: Основной вид деятельности — в утверждённом перечне, и его доля в доходах составляет не менее 70%.

Для некоммерческих и благотворительных организаций на УСН

Льготные ставки сохранены и продлены на длительный срок — до 2036 года.

Как меняются тарифы:

2019–2022: Применялся пониженный тариф 20% на ОПС (на ВНиМ и ОМС — 0%).
2023–2026: Действует единый пониженный тариф 7.6% (в пределах лимита) и 0% (свыше лимита).
2027–2036: Единый тариф будет повышен до 15.0% (в пределах лимита) при сохранении 0% свыше лимита.

Условия: Соответствие уставной деятельности (для НКО — доля целевых доходов не менее 70%).

Для участников территорий опережающего развития (ТОР) и свободного порта Владивосток (СПВ)

Льготные ставки сохранены. Срок их применения — до 10 лет с момента получения статуса резидента.

Суть льготы: Единый пониженный тариф 7.6% (в пределах лимита) и 0% (свыше лимита).
Важно: Льгота применяется только к выплатам сотрудникам, занятым на новых рабочих местах, созданных в рамках инвестиционного проекта.
Для резидентов, получивших статус после 01.01.2023, предусмотрена возможность "приостановить" применение льготы на срок до 3 лет, не теряя общий 10-летний период её действия.

Изменения с 2026 года. Данные актуальны для 2026 года.

Ключевые параметры: МРОТ = 27 093 руб.,

Предельная величина базы = 2 979 000 руб. в год.

Категория плательщика (МСП и другие)	*Ставка в пределах МРОТ (или 1.5МРОТ)**	Ставка свыше МРОТ (или 1.5МРОТ), но в пределах предельной величины*	Ставка в пределах предельной величины (обобщенно)	Ставка свыше предельной величины
1. МСП, соответствующие общим условиям (ОКВЭД в перечне + доход от деятельности ≥70%)	30% (с выплат в пределах 1.5*МРОТ на сотрудника в мес.)	15% (с выплат свыше 1.5*МРОТ в мес., но в пределах годовой предельной величины)	Дифференцированная: 30% до 1.5*МРОТ/мес., 15% — сверх	15% (или 0%*, если применяется)
2. Российские IT-компании (соответствующие критериям, включая госучастие <50% или новые правила для ≥50%)	Не применяется (ставка едина для всей базы)	Не применяется (ставка едина для всей базы)	15% (со всей суммы выплат в пределах предельной величины)	7.6%
3. Организации — резиденты ТОСЭР/СПВ, включенные в реестр РЭП (бессрочно с 2026 г.)	Не применяется (ставка едина для всей базы)	Не применяется (ставка едина для всей базы)	7.6% (со всей суммы выплат в пределах предельной величины)	0%
4. НКО на УСН в соцсфере, благотворительные организации (с 2027 по 2036 гг.)	Не применяется (ставка едина для всей базы)	Не применяется (ставка едина для всей базы)	15% (со всей суммы выплат в пределах предельной величины)	7.6%
5. Плательщики, НЕ имеющие права на льготы (основная масса организаций и ИП с наемными работниками)	30% (с выплат в пределах МРОТ на сотрудника в мес.)	15% (с выплат свыше МРОТ в мес., но в пределах годовой предельной величины)	Дифференцированная: 30% до МРОТ/мес., 15% — сверх	15% (или 0%*, если применяется)
6. Руководители организаций (минимальная база)	30% (обязательно с суммы не ниже МРОТ в месяц, даже если фактическая выплата меньше)	Применяются стандартные правила из строк 1 или 5, в зависимости от категории работодателя.	Зависит от категории работодателя. База не может быть меньше МРОТ в месяц.

Примечания и пояснения к таблице:

* Ставка свыше предельной величины (15% или 0%): Для категорий 1 (МСП) и 5 (Общий режим) ставка на выплаты сверх предельной величины с 2026 года составляет 15%. Однако, согласно ст. 427 НК РФ, в отношении этих выплат также действует тариф 0% (для пенсионного страхования), если не установлен повышенный тариф. На практике это означает, что сверх предельной величины:
- В ПФР: 0% (если не применяется повышенный тариф).
- На ОМС: 5.1%.
- На ВНиМ: 0% (так как база превышена).
- На травматизм (ФСС): от 0.2% до 8.5% (взносы не отменяются).
- Итоговая эффективная ставка для ПФР+ОМС: 5.1%. В таблице указана верхнеуровневая ставка 15%, так как она законодательно установлена для части плательщиков, но фактически к уплате с превышения часто идет только 5.1%.
Расчет для МСП (строка 1): Льгота применяется помесячно. Каждый месяц для каждого сотрудника:
- С части выплаты в размере 1.5 * МРОТ (≈ 40 640 руб. в 2026 г.) взносы считаются по полному тарифу 30%.
- С части выплаты свыше 1.5 * МРОТ, но так, чтобы не выйти за предельную величину нарастающим итогом с начала года, взносы — 15%.
Расчет для нельготных плательщиков (строка 5): Аналогично, но порог — 1 * МРОТ (27 093 руб.). Свыше МРОТ до предельной величины — 15%.
Для категорий 2, 3, 4 не применяется дифференциация по МРОТ. Для всей суммы выплат в пределах годовой предельной величины действует единая ставка (15% или 7.6%).
Руководители (строка 6): Это особое правило для определения минимальной базы. Ставки же применяются те, которые установлены для категории работодателя (например, для МСП — из строки 1, для обычной компании — из строки 5).
ИП за себя: В таблицу не включены, так как вопрос был про выплаты физлицам. Для ИП сохраняются фиксированные взносы на ОПС и ОМС плюс 1% с дохода >300 тыс. руб. (с 2026 г. без вычета уплаченных фиксированных взносов).

Страховые взносы

Ключевое изменение здесь – существенное сокращение пространства для применения пониженных тарифов взносов субъектами МСП (15% с выплат сверх 1,5 МРОТ в месяц).

Для применения ими пониженного тарифа необходимо одновременное соблюдение двух условий:

ОКВЭД, заявленный в ЕГРЮЛ/ЕГРИП, должен входить в специальный перечень, утверждаемый Правительством РФ;
доля доходов от этого основного вида деятельности должна составлять не менее 70% в общей сумме доходов.

При этом Постановлением Правительства РФ от 31.10.2025 № 1705 с 2026 года размер предельной базы по страховым взносам увеличен с 2,759 млн до 2,979 млн руб. в год.

Вводится минимальная база для исчисления страховых взносов для руководителей организаций в размере не ниже МРОТ (п. 1 ст. 421 НК РФ). Если сумма начисленных такому лицу выплат за месяц окажется меньше МРОТ, установленного на начало периода, то для целей расчета взносов база будет приравнена к МРОТ (в 2026 году – 27 093 руб.). Предусмотрен пропорциональный расчет этой величины, если руководитель исполнял свои обязанности неполный месяц. Мера направлена на борьбу с занижением базы по страховым взносам через выплату "символических" зарплат руководителям.

С 01.01.2026 от уплаты страховых взносов освобождаются расходы работодателя на оформление полиса ДМС для сотрудников в заграничных командировках (абз. 1 п. 2 ст. 422 НК РФ).

При невыполнении этих условий плательщик лишается права на льготу с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие.

Льготный тариф для российских организаций, которые включены в реестр РЭП, трансформируется и станет бессрочным. С 2026 года такие организации будут уплачивать страховые взносы с выплат в рамках предельной величины базы по тарифу 7,6% и применять тариф 0% с выплат сверх предельной величины базы.

Российские IT-компании будут применять тариф страховых взносов в размере 15% с выплат в рамках предельной величины базы и применять 7,6% с выплат сверх предельной величины базы (п. 2.2-2 ст. 427 НК РФ). При этом пониженный тариф разрешат применять тем российским IT-компаниям, в которых прямо и (или) косвенно участвует РФ с долей участия от 50% и выше, при условии соответствия критериям, устанавливаемым Правительством. Остальные IT-компании с долей госучастия, не позволяющей применять пониженный тариф, смогут начать его применять при выполнении иных условий его применения после снижения доли госучастия, начиная с 1-го числа месяца, в котором доля госучастия составила менее 50%.

Тариф страховых взносов в размере 15% с выплат в рамках предельной величины базы и 7,6% с выплат сверх предельной величины базы будут применять с 2027 по 2036 годы НКО на УСН, осуществляющие деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), а также применяющие УСН благотворительные организации (дополнить п. 2.2-2 ст. 427 НК РФ).

Вводится единый порядок уплаты страховых взносов для плательщиков, совмещающих несколько видов деятельности, каждый из которых является основанием для уплаты взносов в фиксированном размере (п. 1.5 ст. 430 НК РФ). Такие лица будут уплачивать страховые взносы в фиксированном размере однократно по всем видам деятельности. Однако при расчете суммы взноса в размере 1% от дохода свыше 300 тыс. руб. доходы по всем осуществляемым видам деятельности будут суммироваться.

При этом если ИП применяет АУСН и осуществляет профессиональную деятельность вне рамок данного налогового режима, то взнос в размере 1% будет уплачиваться таким ИП с доходов вне рамок АУСН, превысивших 300 тыс. руб.

Изменяется порядок определения величины дохода для исчисления 1% страховых взносов с суммы, превышающей 300 тыс. руб., для ИП и иных плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, на ЕСХН и УСН «доходы минус расходы» (п. 9 ст. 430 НК РФ). С 2026 года при расчете такой базы нельзя уменьшать доходы на сумму уплаченных фиксированных страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование, что приведет к увеличению итоговой суммы взносов к уплате.

Законодатель расширил перечень лиц, в отношении которых устанавливается особый порядок уплаты страховых взносов согласно п. 4 ст. 425 НК РФ. Так, к указанному перечню наряду с прокурорами, сотрудниками СК РФ и судьями добавится новая категория лиц – научные и педагогические работники органов и организаций прокуратуры, имеющие классные чины.

Форма

Консалтинговые услуги