2026-2027 очередной этап "закручивания гаек" по льготам резидентам ТОР (ТОСЭР) моногородов, ДФО (ДВ), АЗ РФ, международных ТОР. Для новых с 01.04.2026 резидентов ТОР сумма льгот = сумме инвестиций.

На чем "ловит" ФНС резидентов ТОСЭР ?

Записывайтесь на вебинары или приобретайте видеозаписи ранее проведенных вебинаров на темы:

Риски взаимозависимых компаний в ТОСЭР.
Как сохранить льготы резидента ТОСЭР?
Как не надо делать: разбор типовых ошибок в операциях взаимозависимых компаний.
Тактика правильных действий: как не попасть на статью 54.1?
Как сохранить льготы? Рекомендации руководству и коллективу

Правильное построение бизнес-процессов: операций, доходов, расходов, имущества, земельных участков, рабочих мест, физических лиц - при осуществлении:

деятельности по реализации соглашения ТОСЭР
иной (не ТОСЭР) деятельности

Взаимозависимость компаний установить не так сложно (вся информация - "на поверхности лежит" , доказательства добыть - вопрос времени и техники)

Взаимозависимость - еще не приговор по 54.1 НК РФ Взаимозависимость - не приговор в спорах об "искусственном дроблении" бизнеса. Согласованности действий участников схем дробления бизнеса с целью ухода от исполнения налоговой обязанности. Гид по обвинениям в искусственном дроблении бизнеса

Практика обвинений 54.1 НК в искусственном дроблении бизнеса

Сотрудники компании разрабатывают для руководства (ЛПР, руководителей структурных подразделений, МОЛ) компаний, ставших резидентами ТОСЭР, ОЭЗ, иных режимов (получивших налоговые, НЕналоговые - преференции: льготы, гранты, субсидии, земельные имущественные преференции, льготные тарифы, з/у и т.п.) - рекомендации по:

планированию хозяйственных операций,
проведению, контролю операций, сверке с планами,
оценке налоговых последствий сделок

с целью:

соблюдения условий соглашения (резидента ТОСЭР или т.п.) с органами власти
сохранения налоговых льгот - особого преференциального режима.

Четыре "потому что":

1. Потому что "попасть" в реестр (резидентов ТОСЭР, иных преференциальных режимов) - это только часть формулы успеха...

2. Потому что обычно после "входа" происходит расслабление и руководства и сотрудников.

3. Потому что "войти" в ТОСЭР - это только 1 этап работы: не самый трудоемкий, не самый высоко рисковый.

4. Потому что самое трудное - не получить, а сохранить льготы!

Вы можете направить свой вопрос консультантам (форма внизу страницы*):

* Конфиденциальность гарантирована, требуется согласие на обработку персональных данных - политика обработки персональных данных прикреплена внизу страницы

Мы можем помочь Вам в разработке:

- фрагментов учетной политики компании, применяющей налоговые льготы резидента ТОСЭР, ОЭЗ, РИП или получившей целевое бюджетное финансирование в виде субсидий, грантов, налоговых кредитов, отсрочек;
- рекомендаций для руководства по принятию решений с учетом налоговых последствий принимаемых решений и заключаемых сделок;
- фрагментов должностных инструкций;
- прописать включение в обязанности - оценку налоговых последствий сделок, сверки планов с обязательствами соглашения ТОСЭР;
- с целью сохранения полученных налоговых льгот, преференций.

Мы будем рады помочь Вам в решении Ваших задач.

По любым возникающим вопросам, пожалуйста, обращайтесь.

Анализ статьи 56.1 НК РФ и связанных с ней положений (вступающих в силу в 2026–2027 годах) - новые правила носят адресный характер и предусматривают временной «льготный период».

Для новых с 01.04.2026 резидентов сумма льгот <= сумме инвестиций

Вот подробный разбор условий применимости этой статьи:

1. Ограничение по дате получения статуса

Согласно новой редакции НК РФ, обязательные требования статьи 56.1 (включая тест на эффективность инвестиций) распространяются только на те организации, которые получили статус резидента (участника) начиная с 1 апреля 2026 года.

Это касается резидентов следующих территорий:

ТОР (включая международные ТОР).
Свободный порт Владивосток (СПВ).
Арктическая зона РФ.
Особые экономические зоны (ОЭЗ) всех типов.
ОЭЗ в Калининградской области.
СЭЗ в Крыму и Севастополе.

2. Трехлетний «период тишины» (п. 17 ст. 56.1)

Как указано в пункте 17 статьи 56.1, законодатель вводит отлагательный период 3 года на проверку эффективности для новых проектов.

Условие: Положения статьи 56.1 (включая блокировку льгот при превышении суммы льгот над инвестициями) не применяются в течение трех последовательных календарных лет.
Отсчет: Срок начинается с года получения статуса резидента или участника.

Это означает, что инвестор, зашедший в преференциальный режим после 1 апреля 2026 года, имеет запас времени на капитальное строительство и запуск производства, прежде чем государство начнет сравнивать объем его вложений с объемом полученной налоговой экономии.

3. Как это работает на практике (пример)

Если компания получила статус резидента ТОР в мае 2026 года:

2026, 2027 и 2028 годы — организация пользуется льготами (пониженные ставки налога на прибыль, взносы 7,6%) без обязательного прохождения инвестиционного теста по статье 56.1.
31 декабря 2028 года — первая контрольная точка. Будет рассчитано соотношение накопленных за три года инвестиций и накопленных льгот (ТВмакс).
2029 год — первый календарный год, в котором право на льготы будет напрямую зависеть от того, составил ли коэффициент эффективности значение 1 на конец предыдущего года.

4. Связь с 2027 годом

Хотя сама статья 56.1 вводится в кодекс с 1 апреля 2026 года, в источниках указывается, что механизм фактически начинает влиять на применение льгот с 2027 года. Это связано с тем, что для применения льгот в «текущем» году закон требует проверки показателей по состоянию на 31 декабря «предшествующего» года.

Важное уточнение: Для «старых» резидентов (получивших статус до 1 апреля 2026 года) обязательная увязка льгот с тестом по ст. 56.1 в данных нормах не прописана, что сохраняет для них прежние условия работы.

С 1 января 2027 года правила применения пониженных тарифов страховых взносов для резидентов преференциальных территорий (ТОР, СПВ и Арктической зоны) претерпят существенные изменения. Основная суть реформы заключается в увязке права на льготы с объемом реально осуществленных капитальных вложений.

Ниже приведен подробный разбор изменений:

1. Введение «Инвестиционного теста» (Статья 56.1 НК РФ)

Главным изменением является то, что согласно новой редакции пункта 10.1 статьи 427 НК РФ, право на применение пониженных тарифов теперь напрямую зависит от соблюдения условий новой статьи 56.1 НК РФ.

Для того чтобы продолжать использовать льготные тарифы в текущем году, налогоплательщик должен пройти тест на экономическую эффективность:

Условие: По состоянию на 31 декабря предыдущего года объем накопленных инвестиций должен быть больше или равен совокупной величине полученных налоговых льгот.
Формула: Объем инвестиций / Величина полученных налоговых льгот ≥ 1.

2. Что включается в сумму «полученных льгот» (ТВмакс)

Для проверки этого соотношения рассчитывается показатель ТВмакс — это кумулятивный итог всей экономии резидента на налогах и взносах благодаря льготному режиму. В эту сумму включается:

Разница между налогом на прибыль по обычной и пониженной ставкам.
Экономия на страховых взносах, полученная за счет применения пониженных тарифов.
Экономия по налогу на имущество и земельному налогу (если применимо).

Таким образом, страховые взносы теперь рассматриваются не как безусловная льгота, а как «аванс» под обязательства по инвестированию.

3. Последствия нарушения условий

Если на конец года выяснится, что объем полученных льгот (включая экономию по взносам) превысил объем сделанных инвестиций (соотношение меньше 1), резидент лишается права на применение пониженных тарифов страховых взносов в текущем году.

4. Сохранение базовых сроков и правил

При этом сохраняются основные принципы предоставления льгот, зафиксированные в пункте 10.1 статьи 427 НК РФ:

Срок действия: Пониженные тарифы действуют в течение 10 лет (для ТОР в ДФО и СПВ) или 12 лет (для ТОР в других регионах) со дня получения статуса резидента.
Новые рабочие места: Льготные тарифы применяются исключительно к базе для исчисления взносов в отношении лиц, занятых на впервые созданных рабочих местах в рамках инвестпроекта.
Уведомительный порядок: Для резидентов ТОР в ДФО и СПВ, получивших статус после 1 января 2023 года, сохраняется право на выбор момента начала применения льготы через подачу уведомления в течение 3 лет.

Резюме: С 2027 года применение льготных тарифов страховых взносов потребует от компаний тщательного мониторинга соотношения «вложенные инвестиции vs накопленная налоговая экономия». Если компания получает льгот больше, чем инвестирует, право на пониженные взносы будет приостановлено.

Форма

Консалтинговые услуги